INFORMATOR 2020
|
Data |
Nazwa święta |
|
1 stycznia (środa) |
Nowy Rok |
|
6 stycznia (poniedziałek) |
Trzech Króli (Objawienie Pańskie) |
|
12 kwietnia (niedziela) |
Wielkanoc |
|
13 kwietnia (poniedziałek) |
Poniedziałek Wielkanocny |
|
1 maja (piątek) |
Święto Pracy |
|
3 maja (niedziela) |
Święto Konstytucji 3 Maja |
|
31 maja (niedziela) |
Zesłanie Ducha Świętego (Zielone Świątki) |
|
11 czerwca (czwartek) |
Boże Ciało |
|
15 sierpnia (sobota) |
Święto Wojska Polskiego, Wniebowzięcie Najświętszej Maryi Panny |
|
1 listopada (niedziela) |
Wszystkich Świętych |
|
11 listopada (środa) |
Święto Niepodległości |
|
25 grudnia (piątek) |
Boże Narodzenie (pierwszy dzień) |
|
26 grudnia (sobota) |
Boże Narodzenie (drugi dzień) |
od 1.01.2020 do 31.12.2020
|
Podstawa obliczenia |
Podatek wynosi |
||
|
ponad |
do |
||
|
85.528 |
17% |
minus kwota zmniejszająca podatek |
|
|
85.528 |
14.539 zł 76 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł |
||
|
Podstawa obliczenia podatku |
Kwota zmniejszająca podatek odliczana w rocznym obliczeniu podatku lub zeznaniu |
|
|
ponad |
do |
|
|
8.000 zł |
1.360 zł |
|
|
8.000 zł |
13.000 zł |
1.360 zł – [834,88 zł x (podstawa obliczenia podatku – 8.000 zł) : 5.000 zł] |
|
13.000 zł |
85.528 zł |
525,12 zł |
|
85.528 zł |
127.000 zł |
525,12 zł – [525,12 zł x (podstawa obliczenia podatku – 85.528 zł) |
|
127.000 zł |
brak kwoty zmniejszającej podatek |
|
Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 i 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2020 r.
Podatek dochodowy - Podatek dochodowy od osób fizycznych
od 1.01.2020 do 31.12.2020
1) Koszty pracownicze
|
Pracownik uzyskujący przychody |
Kwota miesięczna |
Kwota roczna |
|
z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej |
250 zł |
łącznie nie więcej niż 3.000 zł |
|
równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej |
z każdego z tych |
łącznie nie więcej |
|
z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i pracownik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę |
300 zł |
łącznie nie więcej niż 3.600 zł |
|
równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania pracownika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i pracownik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę |
z każdego z tych stosunków |
łącznie nie więcej niż 5.400 zł |
Uwaga: Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów podane w ppkt 1 są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.
Podstawa prawna: art. 22 ust. 2 updof, w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2020 r. i art. 22 ust. 11 updof.
|
Lp. |
Tytuł uzyskania przychodów |
Roczny limit |
|
1 |
zapłata twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego |
85.528 zł |
|
2 |
opłata licencyjna za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymana w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną |
|
|
3 |
korzystanie przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzanie przez nich tymi prawami, w ramach: a) działalności twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycznych, wzornictwa przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych, gier komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa; b) działalności artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej, estradowej, tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki; c) produkcji audialnej i audiowizualnej; d) działalności publicystycznej; e) działalności muzealniczej w dziedzinie wystawienniczej, naukowej, popularyzatorskiej, edukacyjnej oraz wydawniczej; f) działalności konserwatorskiej; g) prawa zależnego, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1231), do opracowania cudzego utworu w postaci tłumaczenia; h) działalności badawczo-rozwojowej, naukowej, naukowo-dydaktycznej, badawczej, badawczo-dydaktycznej oraz prowadzonej w uczelni działalności dydaktycznej |
|
Uwaga: Podatnik ma prawo do odliczenia (w zeznaniu rocznym) kosztów faktycznie poniesionych, jeżeli posiada dowody, że koszty te były wyższe niż wynikające z:
- zastosowania normy procentowej określonej w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 updof, bądź
- limitu określonego przez ustawodawcę w kwocie 85.528 zł.
Podstawa prawna:art. 22 ust. 9 pkt 1-3, ust. 9a-10a updof.
|
Okres |
1.01.2020 r. - 31.12.2020 r. |
|
Kwota wynagrodzenia |
2.600 zł |
|
Podstawa prawna |
(Dz. U. z 2019 r. poz. 1778) |
Uwaga: Od 1 stycznia 2020 r. w minimalnej stawce wynagrodzenia za pracę nie uwzględnia się dodatku za staż pracy.
Podstawa prawna: Ustawa z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz. U. z 2018 r. poz. 2177 ze zm.).
Składki ZUS - Składki ubezpieczeniowe pracowników
od 1.01.2020 do 31.12.2020
Przykład obliczenia wynagrodzenia netto i jego obciążeń od 1.01.2020 r. do 31.12.2020 r. przy założeniu, że:
- pracownik otrzymuje wynagrodzenie ze stosunku pracy w wysokości wynagrodzenia minimalnego, tj. w 2020 r. wynoszącego 2.600 zł,
- pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów (250 zł),
- pracodawca jest upoważniony do pomniejszania zaliczki na podatek dochodowy o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (43,76 zł),
- pracownik ukończył 26 lat,
- właściwa dla pracodawcy stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 1,67%,
- pracownik nie jest uczestnikiem PPK.
Od tego wynagrodzenia pracodawca obliczy:
|
Wyszczególnienie |
Poz. |
Wysokość obciążeń składkowo-podatkowych |
|
wynagrodzenie za pracę |
a |
2.600,00 zł |
|
podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne (poz. a) |
b |
2.600,00 zł |
|
składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika, w tym składka: • emerytalna 9,76%, tj. 253,76 zł • rentowa 1,5%, tj. 39 zł • chorobowa 2,45%, tj. 63,70 zł |
c |
356,46 zł |
|
podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne (poz. a - poz. c) |
d |
2.243,54 zł |
|
składka na ubezpieczenie zdrowotne do pobrania z wynagrodzenia (poz. d × 9%) |
e |
201,92 zł |
|
składka na ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia od podatku (poz. d × 7,75%) |
f |
173,87 zł |
|
koszty uzyskania przychodu |
g |
250,00 zł |
|
podstawa obliczenia zaliczki na podatek dochodowy, po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. a - poz. g - poz. c) |
h |
1.994,00 zł |
|
zaliczka na podatek dochodowy przed odliczeniem składki zdrowotnej [(poz. h × 17%) - 43,76 zł] |
i |
295,22 zł |
|
zaliczka na podatek dochodowy do pobrania, po zaokrągleniu do pełnych złotych (poz. i - poz. f) |
j |
121,00 zł |
|
kwota do wypłaty (poz. a - poz. c - poz. e - poz. j) |
k |
1.920,62 zł |
|
składki obciążające pracodawcę od kwoty 2.600 zł: (składka emerytalna 9,76%, tj. 253,76 zł + składka rentowa 6,5%, tj. 169 zł + składka wypadkowa 1,67%, tj. 43,42 zł + składka na FP i FS 2,45%, tj. 63,70 zł + składka na FGŚP 0,10%, tj. 2,60 zł) |
l |
532,48 zł |
|
razem koszt pracodawcy (poz. a + poz. l) |
ł |
3.132,48 zł |
od 1.01.2020 do 31.12.2020
|
Okres |
1.01.2020 r. - 31.12.2020 r. |
|
Kwota wynagrodzenia |
17 zł za godzinę |
|
Podstawa prawna |
(Dz. U. z 2019 r. poz. 1778) |
Współczynnik do obliczania ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy w 2020 r.
Wartość współczynnika urlopowego w 2020 r. służącego do obliczania ekwiwalentu pieniężnego za 1 dzień urlopu wypoczynkowego dla pracowników zatrudnionych w pełnym miesięcznym wymiarze czasu pracy, po odliczeniu niedziel, świąt i dni wolnych od pracy wynikających z rozkładu czasu pracy w przeciętnie pięciodniowym tygodniu pracy, wynosi 21,08, a wynika z następującego wyliczenia:
[366 dni roku – (52 niedziele + 9 dni świątecznych + 52 dni wolne)] : 12 = 21,08.
Współczynnik do obliczenia ekwiwalentu za urlop wypoczynkowy dla pracownika zatrudnionego w niepełnym wymiarze czasu pracy w 2020 r. wynosi odpowiednio:
• dla 1/2 etatu 10,54 (21,08 × 1/2),
• dla 1/4 etatu 5,27 (21,08 × 1/4),
• dla 3/4 etatu 15,81 (21,08 × 3/4),
• dla 1/3 etatu 7,03 (21,08 × 1/3).
Podstawa prawna: Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997 r. w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop (Dz. U. nr 2, poz. 14 ze zm.).
od 1.01.2020 do 31.12.2020
Limit decydujący o prowadzeniu ksiąg rachunkowych w 2020 r.
Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. poz. 1629 ze zm.), są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych od 1 stycznia 2020 r., jeżeli ich przychody za 2019 r. wyniosą co najmniej równowartość w walucie polskiej 2.000.000 euro. Powyższe wynika z treści art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości. Podobne regulacje w tej kwestii zawiera art. 24a ust. 4, 4b, 4c, 4e oraz 4f updof. Limit zawierający się w tych przepisach przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski, na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy.
Średni kurs euro ogłoszony przez NBP na 1 października 2019 r. wynosił 4,3734 zł/euro (tabela nr 190/A/NBP/2019). Zatem limit przychodów za 2019 r., decydujący o prowadzeniu ksiąg rachunkowych w 2020 r., wynosi: 2.000.000 euro × 4,3734 zł/euro = 8.746.800 zł.